Читать онлайн Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес
- Автор: Евгения Цанова
- Жанр: Личные финансы, Бухучет, Налогообложение, Аудит
Введение
Знаешь, почему такой книги до сих пор нет? Да потому что ее невозможно написать! Именно это я сказала себе, как только мне в голову пришла идея написать о налогах просто и доступно. Не для юристов, бухгалтеров и финансовых специалистов, а буквально для всех. Чтобы человек любой профессии мог разобраться в самых распространенных жизненных ситуациях, которые связаны с уплатой налогов.
Сложность налоговых правил охраняет эту сферу, как дракон сокровища. Она оставляет ее полем деятельности тех, кто прокачался и закалился в налоговых битвах за долгие годы практики. Скажу больше: даже для подавляющего большинства юристов налоговые отношения остаются terra incognita – территорией, полной тайн и неведомых опасностей.
Из-за этого одни люди имеют смутное представление о том, что можно вернуть себе часть денег, потраченных на учебу, лечение или спортивные занятия, но не пользуются этой возможностью. Они не представляют, как подступиться к этой задаче, и не готовы тратиться на помощь налоговых консультантов.
Другие внезапно обнаруживают, что задолжали государству солидную сумму после продажи имущества, хотя никакой прибыли от сделки не получили.
Третьи не решаются начать легальный бизнес, опасаясь, что на налогах потеряют больше, чем заработают, наделают ошибок и при первой же проверке попадут на огромные доначисления.
Четвертые, наоборот, бросаются в предпринимательство, не зная броду, и обнаруживают себя по уши в налоговых долгах, недоумевая, как это произошло.
Стоит мне в каком угодно разговоре обмолвиться о том, что я налоговый юрист, каждый второй собеседник моментально оживляется: «А кстати…» – начинают они рассказывать мне свою налоговую историю. Очень часто при этом звучат слова: «Я недавно слышал» или «Я прочитал в интернете». Но главное – почти все эти истории заканчиваются вопросом: «И что теперь делать?» Ответ, как правило, сложный и длинный, но часто – даже слишком часто – его суть сводится к трем словам: «Теперь уже – ничего». А ведь если бы человек задал себе или кому-то другому этот вопрос чуть раньше, ответ мог бы быть совершенно другим и чаще всего – намного более оптимистичным.
Например:
«Напиши вот такое заявление, подай его в налоговую, и они от тебя отстанут».
«Сохрани эти документы, заполни вот такую форму и получишь 50 000 рублей».
«Составь жалобу, подробно описав ситуацию, и тебе вернут деньги».
Именно поэтому, почти убедив себя, что написать популярную книгу о налогах невозможно, я решила, что непременно сделаю это. Я просто не могу мириться с тем, что большинство людей не имеют никакого понятия о своих налоговых правах и обязанностях, из-за чего замирают в ступоре каждый раз, когда в чат входит зловещий дух налогообложения.
Вокруг налогов в России существует множество мифов. Первый и самый главный из них заключается в том, что наша налоговая система невероятно сложна и разобраться в ней без специалиста по определению невозможно.
Отчасти это действительно так. Налоговый кодекс ежегодно пополняется не одним десятком поправок. Из-за этого он давно похож на много раз перелицованное и заштопанное пальто. Кроме того, есть региональные законы и правила, а также многочисленные разъяснения Минфина и Федеральной налоговой службы и судебная практика, которая периодически совершает разворот на 180 градусов.
Вы спросите, почему же тогда сложность налоговой системы – миф? А потому что все это касается в первую очередь крупного или среднего бизнеса. Для обычных налогоплательщиков – физических лиц, которыми являемся мы все, а также для предпринимателей и небольших фирм – все, как правило, намного проще, а правила игры меняются значительно реже.
Впрочем, в последние пару лет, в 2023–2024 годах, наше государство сделало немало для того, чтобы и физических лиц держать в тонусе – столько налоговых поправок, затрагивающих обычных людей, мы не видели давно. Об этих изменениях мы тоже обязательно поговорим. Хорошая новость состоит в том, что, по заявлениям официальных лиц, «больше ни-ни!», то есть после налоговой реформы 2024 года масштабные изменения нас больше не ожидают в ближайшие годы. Потому будем надеяться, что разъяснения и рекомендации в этой книге долго будут оставаться актуальными.
В пользу относительной простоты налоговой системы для физических лиц и малого бизнеса говорит и то, что в большинстве вопросов вполне реально разобраться, не привлекая тяжелую артиллерию в виде бухгалтеров и налоговых консультантов. Кроме того, для расчета налогов, заявления вычетов и сдачи отчетности сегодня есть масса удобных инструментов, которыми можно воспользоваться не выходя из дома.
Второй миф о налогах заключается в том, что, если заниматься бизнесом легально, на налогах можно разориться. Это утверждение широко распространено, но очень далеко от действительности.
В России довольно благоприятная налоговая система для физических лиц и малого бизнеса. Мало где действует настолько низкая ставка налога на доходы физических лиц[1] и льготные налоговые режимы вроде упрощенной системы налогообложения (УСН), патента и налога для самозанятых.
Возможность отдавать налоговикам всего 6 % от выручки или 15 % от прибыли, ведя при этом максимально простой учет, либо заниматься бизнесом вообще без регистрации фирмы или ИП – все это вполне сопоставимо с опциями, которые предоставляют наиболее благоприятные в плане налогообложения территории: Андорра, Лихтенштейн, Румыния, Болгария. Для сравнения, в Германии налог на прибыль для малого бизнеса составляет не меньше 20 %, во Франции – 25 %, а в Испании – 30 %[2].
Наконец, третий миф о налогах связан с тем, что налоговые органы якобы беспредельничают, взыскивают налоги на ровном месте, а спорить с ними в лучшем случае бесполезно. В любой непонятной ситуации надо совать взятку инспектору, искать знакомого начальника или бежать подальше, перед этим надежно спрятав все имущество.
За годы работы я действительно с чем только ни сталкивалась: и с человеческими ошибками, и со сбоями програм- много обеспечения, и с желанием отдельных деятелей развести налогоплательщика на «прибавку к зарплате», и с пресловутыми «заказами» конкурентов. Но также мой опыт говорит, что все это исключения из общего правила.
В большинстве случаев налоговые инспекторы и специальные онлайн-сервисы работают корректно, а если возникают проблемы и разногласия, с ними можно разобраться цивилизованно, не прибегая к коррупции, не пускаясь в бега. Не стоит бояться, даже если дело дойдет до судебного разбирательства. Никто не повесит на вас клеймо сутяжника и не начнет «кошмарить» с пристрастием.
При этом за последние пять-шесть лет моей работы 90 % разногласий клиентов с налоговыми органами нам удавалось уладить без судов и жалоб – на уровне рассмотрения материалов непосредственно в налоговой инспекции.
Так или иначе, прочитав эту книгу, вы поймете, что налоги – это не страшно, а при некотором усердии даже проникнитесь к ним симпатией.
Можете читать все главы подряд, переходя от простых вопросов к более сложным, или пользоваться книгой как справочником, по мере необходимости обращаясь к главам, посвященным конкретным аспектам налогов.
Книга состоит из трех больших разделов. В первом речь пойдет о ситуациях, которые возникают в повседневной жизни любого человека – физического лица – и не связаны с предпринимательской деятельностью. Например, здесь вы найдете ответы на следующие вопросы:
• Когда и как нужно самому исчислить и заплатить налог, подать налоговую декларацию?
• Как уменьшить сумму налога, которую удерживает с вас работодатель, или вернуть часть уже удержанной суммы?
• Что произойдет с вашими налогами, если вы будете проводить много времени за границей?
• Когда и как заплатить налог при продаже имущества?
• Как понять, что вы платите лишние налоги на владение недвижимостью и/или автомобилем?
Второй раздел книги посвящен вопросам, которые чаще всего возникают у тех, кто решил заняться бизнесом или официально оформить свои доходы, получаемые вне постоянной работы. Он будет полезен тем, кто продает свои изделия, ведет онлайн-курсы, занимается клинингом либо подумывает об аренде помещения, найме сотрудников и расширении деятельности. Здесь я расскажу, как:
• выбрать наиболее подходящий статус: самозанятый, ИП или ООО;
• определить, какие системы налогообложения доступны и лучше всего соответствуют вашему виду деятельности;
• заранее просчитать налоговую нагрузку.
Наконец, в третьем разделе книги речь пойдет о взаимоотношениях налогоплательщиков и налоговых органов. Из него вы узнаете:
• как сделать их максимально здоровыми и конструктивными;
• что делать, если конфликт все-таки возник.
Я научу вас технике налоговой безопасности и тому, как самостоятельно находить ответы на распространенные вопросы из сферы налогообложения.
Вы получите четкие алгоритмы действий и чек-листы, чтобы правильно действовать во всех типовых ситуациях, связанных с уплатой или возвратом налогов.
Благодаря этому вы перестанете упускать налоговую выгоду, узнаете, где и как находить переплаты и возвращать свои деньги, перестанете пропускать сроки подачи заявлений и жалоб, научитесь оценивать риски. Одним словом, вы начнете чувствовать себя намного увереннее во всем, что касается налогов, и сможете вовремя распознать ситуации, в которых действительно не обойтись без специалиста.
Занимаясь налоговым консалтингом больше 20 лет, я успела поработать с сотнями клиентов. Многих из них я сопровождаю годами. Среди них есть крошечные стартапы, гигантские корпорации и, конечно, обычные люди. Я помогала и помогаю экономить и возвращать налоги компаниям, входящим в группы «Роснефти», «Ростелекома», ЛУКОЙЛа, НЛМК, Volvo, аэро- и морским портам, розничным сетям и множеству других.
В течение 13 лет я работала заместителем директора налогового департамента компании «Объединенные консультанты ФДП» – одного из лидеров рынка налогового консультирования. Затем пять лет я была партнером в аудиторско-консалтинговой фирме «Профессионалы». А в последние годы параллельно с этим занималась и продолжаю заниматься индивидуальным предпринимательством. Это позволяет мне на собственном опыте узнавать о проблемах, с которыми сталкивается малый бизнес сегодня.
За годы работы я представляла интересы клиентов в сотнях налоговых споров: судилась во всех судебных округах нашей страны и выигрывала, убеждая налоговые органы в правоте налогоплательщиков. Я сопровождала огромное количество налоговых проверок, дала тысячи рекомендаций и написала десятки статей в качестве эксперта различных изданий, среди которых «Финансовый директор», «Практическое налоговое планирование», «Налоговые споры» и многие другие. Кроме того, я веду телеграм-канал о налогообложении физических лиц под названием «(Не)страшные налоги».
При этом главным результатом своей многолетней работы я считаю тот факт, что помогла налогоплательщикам вернуть или сэкономить десятки миллиардов рублей.
Вы можете спросить: зачем же автору понадобилась еще и эта книга, если он и так с утра до вечера занят проблемами клиентов?
Однажды мой старший сын, будучи первоклассником, рассказывая в школе о профессии родителей, сказал: «Моя мама делает налоги справедливыми». Для меня это лучшая формулировка того, что я могу и хочу принести в этот мир.
Книга – мой способ донести до как можно большего количества людей простую, но важную идею:
Я знаю, что этот принцип реально работает. И что работать он будет еще лучше, если каждый налогоплательщик поймет, как устроены его личные налоги, и научится управляться с ними грамотно и рационально.
Еще немного о том, как читать эту книгу
Я не ставила перед собой задачи рассказать обо всех нюансах налогообложения физических лиц. Уместить в одну книгу всю информацию об этом попросту невозможно. Это связано с тем, что налоговых законов очень много и каждый из них имеет большой объем. Чего стоит один только Налоговый кодекс. А ведь есть еще региональные и муниципальные законы, подзаконные акты, письма Минфина и ФНС, судебная практика.
Кроме того, есть множество ситуаций и нюансов, которые актуальны для очень ограниченного числа людей.
Чтобы эта книга была полезна максимально широкой аудитории, я сосредоточилась на основах расчета налогов для физических лиц, а также на наиболее распространенных ситуациях, с которыми может столкнуться большинство людей.
В конце каждой главы вы найдете списки источников, важных для понимания темы: нормы законов, письма Минфина, приказы Федеральной налоговой службы.
Основной налоговый закон нашей страны – это Налоговый кодекс Российской Федерации. Когда я ссылаюсь на него, называю его попросту Налоговым кодексом или НК РФ – с этим документом я знакома буквально с момента его появления на свет, так что вполне могу позволить себе эту фамильярность.
Законы, приказы, письма и другие источники, на которые я ссылаюсь в книге, вы всегда можете найти в интернете или в одной из справочных правовых систем[3].
Обращаться к источникам важно, потому что налоговое законодательство периодически меняется. Физических лиц эти изменения затрагивают реже, в отличие от организаций, но и тут до стабильности, увы, далеко.
Вся информация в книге актуальна на момент ее написания – 2024 год, с учетом изменений, которые вступят в силу с 2025 года. На все дальнейшие существенные изменения я обязательно укажу в переизданиях.
А прямо сейчас за всеми важными изменениями можно следить в моем телеграм-канале «(Не)страшные налоги» (t.me/nestrash_nalogi) – подписывайтесь, чтобы наверняка оставаться в курсе.
Часть I
Я «просто физик», или Налоги в житейских ситуациях
Начнем с того, что любой человек, независимо от пола, возраста и гражданства, включая вас и меня, с точки зрения юриспруденции относится к категории «физическое лицо».
Казалось бы, что может быть проще? Физическое лицо или «физик» на юридическом сленге = человек. Но даже с этим термином нередко возникает путаница.
Разговор из жизни:
– Судья велел мне ответить на вопрос. Что мне оставалось сделать? Пришлось рассказать все как есть.
– Ну да, он же лицо юридическое…
Типичная ошибка – считать должностное лицо юридическим. Это не так. Даже находясь при исполнении своих обязанностей, человек остается физическим лицом, неважно, о ком идет речь: о судье, полицейском или президенте.
К юридическим лицам относятся исключительно организации, зарегистрированные в соответствии с законодательством того или иного государства. Это значит, что компания граждан, собравшихся во имя общей цели, – это никакое не юридическое лицо, а просто группа физических лиц.
«Я не физическое лицо, а индивидуальный предприниматель»
или
«У меня есть ИП»
или
«Я владелец двух ИП – в России и Грузии».
В данном случае речь идет не просто о речевой ошибке, а о неправильном понимании сути ИП. Статус «индивидуальный предприниматель» не является чем-то отдельным от человека. Это не то, чем можно владеть. Иными словами, ИП – не объект и не самостоятельный субъект, а физическое лицо, обладающее дополнительной характеристикой: оно занимается предпринимательской деятельностью. Это значит, что правильно говорить так: «Я – ИП» или «Я зарегистрирован как ИП в России и Грузии».
Что касается «просто физиков», так обычно называют людей – физических лиц, – которые не ведут предпринимательской деятельности. Распространенный вопрос в юридической среде: «Он ИП или просто физик?»
Существует пять видов налогов, которые уплачивают «просто физики». Это:
• налог на доходы физических лиц;
• налог на имущество физических лиц;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• и в редких случаях – водный налог.
К этому можно было бы добавить шестой вид: налог на профессиональный доход, который платят самозанятые. Но, на мой взгляд, это не совсем корректно. Все-таки самозанятость подразумевает предпринимательскую деятельность, просто осуществляемую без регистрации. Этот налог мы разберем отдельно – в главах, посвященных выбору системы налогообложения.
Глава 1
Сам не заметил, как получил доход
Главный налог, который платит практически каждый человек, – это налог на доходы физических лиц, или НДФЛ. Иногда его называют «подоходным налогом». Этот термин можно встретить во многих Соглашениях об избежании двойного налогообложения (об этом явлении мы поговорим в отдельной главе), которые подписывались во времена, когда еще действовал Закон «О подоходном налоге с физических лиц».
Так или иначе, очень важно разобраться, что же такое доход?
История из жизни
Михаил потерял работу и не смог вовремя погасить банковский кредит. В результате на сумму долга «накапала» солидная сумма процентов и штрафных санкций. Михаилу удалось договориться с банком о реструктуризации кредита и подписать соглашение с новым графиком погашения. Штрафные санкции и проценты банк частично простил. Михаил радовался, что ситуация так удачно разрешилась, пока не наступил следующий год и к нему не прилетело письмо из налоговой инспекции. Из этого письма он узнал, что должен заплатить в бюджет 13 % от всей суммы процентов, которые простил ему банк. Оказывается, Михаил таким образом, сам того не заметив, получил доход.
Доход – это любая экономическая выгода, которую можно оценить в денежном выражении. С юридической точки зрения мы получаем его не только тогда, когда нам передают деньги или имущество, но и тогда, когда, например, экономим: покупаем что-то по цене ниже рыночной, кто-то платит за нас или по какой-то причине «прощает» задолженность.
При этом иногда бывает и так: доход есть, но налог на него платить не нужно. Все потому, что некоторые поступления в Налоговом кодексе считаются доходами, но освобождаются от налогообложения или уменьшаются на налоговые вычеты. Подробнее об этом я расскажу в следующих главах. А пока разберемся, какие виды доходов бывают у физических лиц?
Итак, доходом для НДФЛ считаются:
• зарплата и другие выплаты от работодателя, включая отпускные, премии, больничные, компенсации (многие из этих доходов освобождаются от налогообложения, но детально разбираться в этом работнику необязательно: налоги за него чаще всего считает и платит работодатель);
• любые денежные поступления от организаций и других физических лиц по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), включая оплату услуг, доходы от продажи или сдачи в аренду имущества, роялти от авторских прав;
• пособия, пенсии и другие поступления от государства (как правило, такие доходы освобождаются от налогообложения, но, так или иначе, считаются доходами);
• проценты по банковским вкладам;
• проценты по займу, если вы дали кому-то в долг на соответствующих условиях;
• дивиденды по акциям и прибыль обществ с ограниченной ответственностью, распределенная в пользу участников;
• выплаты страхового возмещения при наступлении страховых случаев;
• штрафы и пени, а также возмещение морального вреда;
• выигрыши и призы;
• имущество и деньги, полученные акционерами и участниками при выходе из организации или ее ликвидации;
• доходы в натуральной форме: товары, работы, услуги, имущественные права, которые вы получаете в качестве оплаты за свой труд, продажу чего-либо или вовсе безвозмездно.
Если за полученные нами товары, работы, услуги заплатил кто-то другой, например, работодатель платит за путевку работника или предоставляет ему бесплатные обеды, – это тоже доход. Проще говоря, все, что мы получаем без обязанности оплатить деньгами полную стоимость полученного, образует доход.
История из жизни
ООО «Империя игрушек» направило менеджера по продажам Ивана Кузнецова на обучающий семинар «Как развить в себе черты лидера». Решив, что связь семинара с должностными обязанностями Ивана неочевидна, расходы на участие в семинаре и поездку организация не учла для целей налога на прибыль. Налоговый орган решил: значит, поездка на семинар состоялась в личных интересах Кузнецова, и начислила Ивану налог на всю сумму затрат ООО «Империя игрушек» на участие в семинаре как на доход Кузнецова. В суде удалось доказать, что, поскольку поездка на семинар состоялась по инициативе организации, а не самого Ивана, нельзя считать, что участие в семинаре было в его интересах, а значит, и никакого дохода он не получал.
Кроме того, есть совсем неочевидные доходы:
• Задолженность, которую простил кредитор или по которой истек срок исковой давности.
История из жизни
Организация-поставщик газа списала долги потребителей в связи с истечением срока исковой давности. ФНС считает, что в этом случае организация должна передать налоговому органу информацию о доходе, начисленном физическим лицам, а также о невозможности удержать налог. А после этого налоговый орган взыщет налог с физических лиц самостоятельно.
Если у вас есть долг, срок погашения которого истек три года назад, но вы собираетесь погасить его в будущем, лучше подписать с кредитором соглашение о новом сроке, либо направить ему письмо о признании долга – оно позволит начать исчислять срок исковой давности заново, так что доход не возникнет, пока снова не пройдет три года.
• Материальная выгода на процентах.
Важно знать: если вы берете заем или кредит[4] со ставкой ниже 2/3 от ставки рефинансирования, разница между процентами, начисленными по ставке 2/3 от ставки рефинансирования, и фактически начисленными процентами – это тоже доход. Например, он возникает, если заем беспроцентный или предоставлен под 1–2 % годовых.
Пример.
Ставка рефинансирования составляет 16 %[5], а заем предоставлен под 3 % годовых. 2/3 ставки рефинансирования – это 10,67 %. Значит, доход будет равен:
проценты по займу, посчитанные, как если бы ставка была 10,67 %, минус фактически начисленные по займу проценты исходя из ставки 3 %.
То есть доход – это то, что сэкономил заемщик благодаря тому, что ему установили низкую ставку по займу, при этом низкой ставкой в данном случае считается любая ставка ниже 10,67 %.
Правда, происходит это не во всех случаях, а только тогда, когда вы получили заем или кредит от организации или индивидуального предпринимателя. В случае с так называемым «дружеским займом» от другого «просто физика» выгода, полученная на процентах, доходом не считается.
Есть еще ряд условий, необходимых для признания выгоды от процентов доходом, например, организация-займодавец должна быть взаимозависимой по отношению к заемщику или предоставление займа под низкие проценты – это форма материальной помощи. Но из-за крайне туманных формулировок в Налоговом кодексе заем от организации или ИП под низкие проценты или вовсе без них почти всегда влечет риск признания налоговиками экономии на процентах доходом.
Однако в некоторых случаях материальная выгода в виде экономии на процентах доходом не признается:
• беспроцентное пользование средствами на кредитной карте;
• ипотечный кредит, если у заемщика есть право на имущественный вычет в связи с приобретением недвижимости;
• льготный период по кредиту, установленный законом.
Признание материальной выгоды по процентам – один из вопросов, в которых непросто разобраться самостоятельно. Впрочем, исчисляет налог, так или иначе, не сам заемщик, а кредитор – организация или индивидуальный предприниматель.
Для физического лица-заемщика достаточно помнить: если вы заняли деньги под низкий процент или вовсе без него, высока вероятность, что в будущем вы получите соответствующее уведомление из налоговой.
• Материальная выгода при покупке товаров или услуг, а также цифровых активов по цене ниже рыночной, если продавец – взаимозависимое лицо.
Это значит, что лучше не покупать имущество по цене, заведомо ниже рыночной – например у родственников или работодателя. Таким же образом материальная выгода возникает при покупке ценных бумаг. Правда, хорошая новость заключается в том, что доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021–2023 годах, освобождаются от налогообложения.
Ниже – несколько типичных ситуаций, в которых вы можете получить деньги, но доходом они считаться не будут:
• вам вернули «тело займа», то есть занятую сумму без процентов;
• вам возместили понесенные расходы, например, из-за некачественного товара, который вам пришлось ремонтировать самостоятельно или за собственный счет;
• вы получили возврат налога за один из прошедших налоговых периодов, например, в результате применения налоговых вычетов – поскольку уже уплаченный налог относится к доходам прошлого периода, он не может считаться доходом периода, в котором происходит возврат.
Как видите, доход – не такое простое понятие, как может показаться на первый взгляд. Иногда они и вовсе маскируются под расходы. Далее в книге мы подробно разберем виды доходов, которые должен определять, исчисляя по ним налоги, сам налогоплательщик – физическое лицо. А уже в следующей главе поговорим о том, как научиться отделять их от всех других – по которым обязанность исчислять и уплачивать налог лежит на плечах налогового агента[6].
Об объектах налогообложения, реализации товаров, работ, услуг, а также о принципах определения доходов – статья 41 Налогового кодекса РФ.
Об объекте налогообложения и налоговой базе по НДФЛ – статьи 209 и 210 Налогового кодекса РФ.
О доходах в натуральной форме – статья 211 Налогового кодекса РФ.
О доходах в виде материальной выгоды – статья 212 Налогового кодекса РФ.
О сроках исковой давности – глава 12 Гражданского кодекса РФ.
О доходах, освобождаемых от налогообложения, – статья 217 Налогового кодекса РФ.
Схема 1. Виды доходов
Глава 2
На налогового агента надейся, а сам не плошай
Большинство людей даже не замечают НДФЛ, потому что за них его считают и платят налоговые агенты. Налоговые агенты – это те, кто выплачивает доходы физическим лицам и обязан считать за них и перечислять в бюджет налог. К ним относятся:
• зарегистрированные в России организации;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• филиалы и представительства иностранных организаций в России.
Если один «просто физик» платит другому «просто физику», например, за личные услуги, каждый должен посчитать и заплатить налоги сам за себя, налогового агента в этих отношениях нет.
Во множестве ситуаций, в которых мы получаем доходы, налог с них уже удержан и уплачен кем-то другим, так что кажется, что о налогообложении можно вовсе не думать.
Однако расслабляться не стоит. В конце концов, налогоплательщики – это мы, физические лица, а налоговые агенты всего лишь считают наши деньги, частично передавая их в бюджет.
Если бухгалтер организации ошибся и неправильно посчитал налог с ваших доходов, недоплатил его в бюджет, удержат эту недоимку не из средств организации или зарплаты нерадивого бухгалтера, а из доходов работника. Это значит, что при следующих выплатах заработная плата, которую вы получите, окажется меньше обычного. Более того, даже если сотрудник уволится, так что организация не сможет удержать недоплаченный налог из его зарплаты, обязанность уплатить недоимку может лечь на плечи уволившегося работника[7].
Ниже разберем ситуации, в которых налогоплательщик или «просто физик» должен сам позаботиться о расчете и уплате НДФЛ. Все они связаны с тем, что налог с дохода либо не был удержан и уплачен в бюджет налоговым агентом, либо был удержан не полностью. Делятся такие ситуации на два типа.
Тип № 1. Налогоплательщик самостоятельно считает и платит налог, предварительно заполнив и подав налоговую декларацию по итогам календарного года.
Тип № 2. Налогоплательщик платит налог на основании сводного налогового уведомления, которое получает от налогового органа по итогам календарного года.
Обязанность самостоятельно заполнять налоговую декларацию возникает, если вы:
• Получили доходы от лица, которое не является налоговым агентом (например, от другого физического лица, не имеющего статуса ИП, либо от иностранной организации, у которой нет официального представительства в России).
Речь в этом случае идет не только о заработной плате, но и о доходах за оказание услуг, выполнение работ, аренду имущества и даже о подарках. Если сомневаетесь, просто спросите у того, кто вам платит или дарит: выполняет ли он функции налогового агента в России? Если выполняет, не стесняйтесь попросить справку о доходах и суммах налога физического лица – налоговые агенты по закону обязаны выдавать такие документы по запросу налогоплательщиков.
• Получили доходы от продажи имущества (за исключением доходов, которые полностью освобождаются от налога – такие ситуации мы разберем немного позже).
• Выиграли в лотерею, на тотализаторе или в азартной игре, при условии, что сумма одного выигрыша составила меньше 15 000 рублей. Если выигрыш больше, налог удержит организатор игры или лотереи. При этом сумму такого дохода за год можно уменьшить на 4000 рублей. Если же вы выиграли за год меньше 4000, налоговую декларацию можно не подавать.
• Получили доход в качестве наследника автора произведений науки, литературы и искусства или создателя изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
• Получили, будучи налоговым резидентом России, доходы от источников, которые находятся за пределами страны.
Такие доходы часто приходят не от налоговых агентов, а от иностранных организаций или физических лиц. Но бывает и так, что доход выплачен российской организацией, но считается полученным от источника, находящегося вне России. Например, если это доход от сдачи в аренду имущества, расположенного за пределами страны. В такой ситуации российская организация не является налоговым агентом, так что обязанность по уплате налогов возлагается на самого налогоплательщика. Подробнее о налоговом резидентстве и доходах от зарубежных источников читайте в главе 10.
Отдельно стоит выделить случаи, когда налоговый агент по каким-то причинам не удержал налог и не сообщил об этом в налоговый орган. Однако в подавляющем большинстве случаев, когда доход выплачивает налоговый агент, он уведомляет налоговый орган как о факте выплаты дохода, так и о том, что налог с этого дохода не удержан. Тогда возникает вторая ситуация: уплата налога на основании уведомления от налогового органа. При этом бывают ситуации, когда доход получен от российского источника, налоговый агент уплатил налог, но обязанность по декларированию все равно лежит на получателе дохода:
Налоговый агент, выплативший доход, не знает, что получатель дохода не имеет статуса налогового резидента РФ либо утратил его. Об этом мы тоже подробнее поговорим в главе 10.
Декларацию необходимо сдать в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля выпадает на выходной, крайний срок подачи сдвигается на первый рабочий день после 30 апреля. Налог, начисленный в декларации, необходимо заплатить до 15 июля того же года. Это значит, что налоги за 2023 год необходимо выплатить до 15 июля 2024-го.
Если вы хотите воспользоваться налоговым вычетом и вернуть часть денег, уплаченных в виде налогов за прошедший год, вам также придется подать декларацию. Но поскольку получение налогового вычета – это не обязанность налогоплательщика, а право, декларацию можно подать хоть в декабре, хоть вообще через два года. Главное – успеть воспользоваться переплатой до истечения трех лет после окончания налогового периода, за который вы хотите вернуть деньги.
Ниже разберем ситуацию, когда обязанности сдавать декларацию у налогоплательщика нет и, чтобы уплатить налог, ему необходимо дождаться налогового уведомления.
Такое случается, когда доход выплачивает налоговый агент, которым по каким-то причинам не может удержать налог полностью. Поскольку у физического лица в этом случае по-прежнему нет обязанности самому рассчитывать налог, мы не будем подробно разбирать все возможные ситуации и приведем только несколько примеров.
Пример № 1.
ООО «Пышечная» подарила на юбилей своему бывшему работнику Булкину картину стоимостью 20 000 рублей. Поскольку стоимость подарка превышает 4000 рублей, с него нужно заплатить налог. Но Булкин больше не работает в ООО «Пышечная», так что удержать налог организации неоткуда. Тогда ООО «Пышечная» уведомляет налоговый орган о том, что Булкин во время работы в организации получил доход в размере 16 000 рублей, не уплатив с него налог.
Пример № 2.
Иван Сумкин так много путешествовал, что в ноябре перестал быть налоговым резидентом России. Узнав об этом, АО «Свобода», в котором Сумкин работал, должно пересчитать налог по ставке 30 % со всех выплаченных ему в прошедшем году доходов, которые считаются полученными от источника в России. Но в декабре Сумкин уволился, так что АО «Свобода» больше не начисляет ему зарплату и удержать дополнительно начисленный налог никак не может. Об этом компания должна сообщить в налоговый орган.
Чтобы налоговое уведомление о необходимости уплатить налог не стало неприятным сюрпризом, по окончании налогового периода запросите у всех организаций и индивидуальных предпринимателей, от которых получали доход, справку о доходах и суммах налога физического лица. Эти же сведения можно получить в электронном виде – в личном кабинете налогоплательщика[8]. Из этих документов вы узнаете, сколько остались должны государству.
Пример № 3.
Мария Беднякова за год получила от работодателя в виде заработной платы 4 000 000 рублей. Будучи не только квалифицированным и высокооплачиваемым, но и суперэффективным специалистом, от другого работодателя Мария за тот же год получила еще 1 200 000 рублей. Таким образом, общая сумма годового дохода Марии в виде зарплаты превысила 5 000 000 рублей. В период с 2021 по 2024 год[9] с дохода, превышающего 5 000 000 рублей, налог платится по ставке 15 %. Но годовой доход от каждого работодателя Марии не превысил 5 000 000 рублей, поэтому каждый из них удержал налог по ставке 13 %. Налоговый орган, подсчитав общую сумму дохода Марии, доначислит налог и направит ей соответствующее налоговое уведомление. При этом в справках от своих работодателей Мария не увидит, что осталась что-то должна бюджету. Но если она знает о повышенной ставке НДФЛ, – например, потому что прочитала эту книгу, – уведомление как минимум не станет для нее неприятным сюрпризом.
На основании налогового уведомления налог должен быть уплачен до 1 декабря года, следующего за годом получения дохода.
Внимание! Особая ситуация!
Иногда получается, что налоговый агент не удержал налог полностью, но не знает об этом. Например, работник на удаленке переехал в другую страну, утратив статус резидента, а работодатель об этом не знает и поэтому считает, что удержанных с зарплаты работника 13 % достаточно. В этом случае работнику необходимо самостоятельно подать по итогам года декларацию и доплатить налог. В целом, смена налогового резидентства – тема непростая, поговорим о ней подробнее в главе 10.
Ответственность за непредоставление или нарушение сроков подачи налоговой декларации предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье, недобросовестного или невнимательного налогоплательщика ждут ежемесячные штрафы в размере 5 % от суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации. Эту сумму надо будет заплатить за каждый полный или неполный месяц, начиная со дня, когда истек срок подачи декларации. При этом у суммы штрафа есть лимит: она не должна превышать 30 % от суммы налога, но не может быть меньше 1000 рублей.
Это значит:
• если вы уплатили налог вовремя (до 15 июля), либо налога к уплате по декларации нет (например, вы продали имущество без прибыли), штраф за нарушение сроков подачи декларации будет равен 1000 рублей;
• если одновременно просрочить сдачу декларации и не уплатить налог вовремя, штраф может вырасти до 30 % от его суммы.
Представьте, что, согласно декларации, за 2021 год вам надо уплатить 100 000 рублей налога. Вы сдаете декларацию 10 июля 2022 года, опоздав на два с лишним месяца. При этом налог вы уплатили еще в июле, уложившись в сроки. В результате вы получите минимальный штраф, который составит 1000 рублей.
А вот если вы одновременно нарушили оба срока: подачи декларации и уплаты налога, – штраф для вас увеличится до 5 % от 100 000 рублей, умноженных на три месяца просрочки, то есть составит 15 000 рублей. Таким образом, 14 000 рублей – дополнительная цена, которую придется заплатить за опоздание с уплатой налога даже на один день.
Если у вас появилось ощущение, что вы запутались, проверьте себя по этому чек-листу.
Ответьте на вопросы в каждом из блоков. Учитывайте все факты за тот год, который хотите проверить, – его мы будем называть «отчетным».
Например, вы хотите понять, надо ли сдать декларацию и доплатить налог за 2023 год. Для этого вспомните все факты получения дохода в течение отчетного 2023 года.
Если хотя бы в одном из блоков результат говорит о том, что декларацию сдавать надо, проверьте себя и по остальным. Не исключено, что декларацию вам нужно сдать сразу по нескольким основаниям и учесть в ней сразу несколько видов доходов. Как правильно заполнить этот документ, мы подробно разберем в третьей части книги.
Этот чек-лист предназначен только для тех доходов, которые были получены не от предпринимательской деятельности. Если вы зарегистрированы как ИП на общей системе налогообложения и платите НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, декларацию должны сдавать в любом случае.
Итак, чек-лист.
Блок 1. Продажа имущества
Вы продавали имущество (за исключением ценных бумаг) в отчетном году?
Да – переходите к следующему вопросу.
Нет – по этому основанию сдавать декларацию и платить НДФЛ не надо, переходите к следующему блоку.
Проданное имущество использовалось в предпринимательской деятельности?
Да – перейдите к главе 3 и разберитесь, надо ли включить доходы от его продажи в доходы от предпринимательской деятельности. Если да, то отдельную декларацию в связи с продажей подавать не нужно. Если доходы от продажи не относятся к предпринимательским, переходите к следующему вопросу.
Нет – переходите к следующему вопросу.
Вы владели имуществом на момент продажи дольше минимального срока, предусмотренного для полного освобождения дохода от налогообложения (см. главу 3)?
Да – по этому основанию декларацию подавать не надо, переходите к следующему блоку.
Нет – переходите к следующему вопросу.
Вы продали жилую недвижимость, садовый дом или землю?
Да – переходите к следующему вопросу.
Нет – перейдите к вопросу 1.6.
Цена продажи составила больше 1 000 000 рублей?
Да – декларацию подавать надо (см. главу 3), переходите к следующему блоку вопросов.
Нет – по этому основанию сдавать декларацию и платить НДФЛ не надо, переходите к следующему блоку.
Цена продажи составила больше 250 000 рублей?
Да – декларацию подавать надо (изучите главу 3), переходите к следующему блоку вопросов.
Нет – по этому основанию сдавать декларацию и платить НДФЛ не надо, переходите к следующему блоку.
Блок 2. Выигрыши и призы
2.1. Вы выигрывали в отчетном году в лотерею, на тотализаторе или в букмекерской конторе?
Да – переходите к следующему вопросу.
Нет – по этому основанию сдавать декларацию и платить НДФЛ не надо, переходите к следующему блоку.
2.2. Общая сумма выигрышей за год составила больше 4 000 рублей?
Да – переходите к следующему вопросу.
Нет – по этому основанию сдавать декларацию и платить НДФЛ не надо, переходите к следующему блоку.
2.3. Среди полученных сумм выигрышей были отдельные суммы менее 15 000 рублей?
Да – вам надо сдать налоговую декларацию и исчислить налог с суммы выигрыша, превышающей 4 000 рублей в целом за год.
Нет – по этому основанию сдавать декларацию и платить НДФЛ не надо, за вас его должен заплатить организатор лотереи или другого розыгрыша. Переходите к следующему блоку.
Блок 3. Источники доходов
3.1. Получали ли вы в отчетном году доходы от источников вне России (см. главу 10)?
Да – переходите к следующему вопросу.
Нет – по этому основанию декларацию сдавать не надо, переходите к следующему блоку вопросов.
3.2. По результатам отчетного годы вы являетесь налоговым резидентом РФ?
Да – вам надо сдать налоговую декларацию и исчислить налог с доходов, полученных от источников вне РФ.
Нет – по этому основанию декларацию сдавать не надо, переходите к следующему блоку вопросов.
Блок 4. Кто выплачивал доход?
4.1. Получали ли вы в отчетном году доходы от физических лиц, не зарегистрированных как ИП, и/или от иностранных организаций? Подумайте обо всех доходах – не только о зарплате и доходах от оказания услуг (выполнения работ). Например, о сдаче в аренду имущества, подарках, ситуациях, когда за вас что-то оплачивали, о дивидендах, купонах и ценных бумагах.
Да – переходите к следующему вопросу.
Нет – по этому основанию сдавать декларацию не надо, переходите к следующему блоку вопросов.
4.2. Освобождаются ли доходы, полученные от физических лиц, не зарегистрированных как ИП, и/или от иностранных организаций, от налогообложения? Проверьте по главам этой книги, посвященным соответствующим видам доходов, а также по статье 217 Налогового кодекса РФ.
Да – по этому основанию сдавать декларацию не надо, переходите к следующему блоку вопросов.
Нет – переходите к следующему вопросу.
4.3. Лицо, от которого вы получили доход, точно не является налоговым агентом в соответствии с российским законодательством? Если сомневаетесь, задайте соответствующий вопрос тому, кто выплатил вам доход. Если организация или физическое лицо утверждает, что выполняет функции налогового агента, попросите подтверждение в виде справки о доходах и суммах налога физического лица. Так вы увидите, удержан ли налог с ваших доходов полностью или вам стоит ждать налоговое уведомление от налогового органа.
Да (тот, кто выплатил вам доход, не является налоговым агентом) – вам надо самостоятельно исчислить и уплатить налог, сдав налоговую декларацию.
Нет (все, кто выплатили доход, представили сведения об этом в налоговый орган как налоговые агенты) – по этому основанию декларацию сдавать не надо, переходите к следующему блоку.
Блок 5. Налоговое резидентство
5.1. По итогам отчетного года вы являетесь налоговым резидентом Российской Федерации (см. главу 10)?
Да – по этому основанию сдавать декларацию не надо.
Нет – переходите к следующему вопросу.
5.2. Знают ли все налоговые агенты, которые выплатили вам в отчетном году доходы, подлежащие налогообложению, что вы не являетесь налоговым резидентом?
Да – налог должен быть исчислен налоговыми агентами, самостоятельно декларацию сдавать не надо. На всякий случай запросите у налоговых агентов справки о доходах и суммах налога физического лица и проверьте, учтен ли в них тот факт, что вы не являетесь налоговым резидентом (см. главу 10).
Нет — например, некоторые из налоговых агентов, выплативших доход, не знают об отсутствии налогового резидентства, в этом случае вам надо самостоятельно исчислить налог и сдать налоговую декларацию.
Кроме того, подумайте, не получали ли вы доход как наследник автора произведений науки, литературы и искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов. Если получали, декларацию надо сдать.
Если результат хотя бы в одном из блоков говорит о том, что декларацию сдать надо, изучите соответствующую главу о работе с декларациями в третьей части книги, посвященной взаимодействию с налоговыми органами.